會計師

2025年12月23日，CIEL 副主任 楊岳平教授 受邀出席由中華民國會計師公會全國聯合會主辦之「會計師財務簽證刑事責任」座談會，匯聚專家學者以及實務界代表，針對現行《證券交易法》下會計師面臨的刑事歸責困境進行深度對話，探討如何在公司治理與專業執業環境間取得法制平衡。

楊副主任首先說明，證交法第174條第2項第2款的刑事責任設置，主要是針對會計師明知或預見財務報告不實或錯誤而未查核的直接或未必故意行為，目的是保護資本市場信任與維持專業誠信。相對地，如果會計師係因技術或程序上的過失而未依規查核，雖然客觀上仍有未依規查核的事實，但因為主觀上沒有故意，所以不應構成證交法第174條第2項第2款的處罰對象。

楊副主任進一步說明，訴訟攻防上的真正困難點，在於當客觀上會計師有未依規查核的事實時，法院如何認定該行為是出於會計師的故意或過失。可以確立的原則是，檢調與法院不宜僅憑會計師有未依規查核的事實，就得出故意的心證，而必須有進一步的證據支持會計師存在故意的認定，例如會計師與公司間存在共謀的證據，或是會計師有明顯的懈怠足證其對財報不實或錯誤有睜一隻眼閉一隻眼或漠不在乎的心態。

CIEL 將持續關注專業人員法律責任與金融法制的互動，協助我國在維護市場信任的同時，建構更合理的專業執業框架。